Власти отозвали законопроект о 30-процентном налоге для россиян, работающих из-за рубежа. Почему уехавшим не стоит расслабляться?

Правительство РФ 24 апреля внесло в Госдуму законопроект, предполагающий, что работодатели и заказчики должны взимать с вознаграждений уехавших из России сотрудников или исполнителей налог на доход физических лиц (НДФЛ) — по базовой ставке 13–15%. А после утраты налогового резидентства — 30% (если вы не понимаете, кто такие налоговые резиденты, не волнуйтесь: ответ есть в третьей карточке). Новые правила планировали вводить с 1 января 2024 года.

Если бы их утвердили, они бы затронули тех работников, которые «осуществляют свою деятельность с использованием доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем».

Предложение моментально было воспринято как намерение российских властей повысить до 30% НДФЛ для всех уехавших из страны после 24 февраля. Министерству финансов пришлось срочно дать дополнительные разъяснения: ведомство заверило, что поправки никак не затрагивают сотрудников, работающих по трудовым договорам, — они относятся лишь к фрилансерам, работающим по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Также в Минфине РФ подчеркнули, что законопроект «еще дорабатывается на площадке правительства».

Уже на следующий день, 25 апреля, документ и вовсе отозвали из Госдумы — с формулировкой «для технических уточнений».

Нет. К сожалению, от планов так или иначе усложнить жизнь уехавшим из страны россиянам власти откажутся едва ли. Рассчитывать можно разве что на то, что в текст законопроекта действительно будут внесены уточнения, избавляющие от риска повышения НДФЛ до 30% нерезидентов, работающих по трудовым договорам.

Но и такой сценарий развития событий не гарантирован. Тот же Минфин, внезапно выступивший в роли союзника уехавших россиян, еще летом 2022 года предлагал ровно ту модель, от которой вчера поспешил откреститься, — повышение НДФЛ до 30% для сотрудников, работающих из-за рубежа по трудовым договорам.

Правда, уже осенью позиция ведомства смягчилась — и министр Антон Силуанов заявлял о готовности всего лишь уравнять ставку налога для резидентов и нерезидентов на уровне 13/15% (сейчас нерезиденты могут вовсе не платить НДФЛ с зарплаты от российских компаний — подробнее об этой лазейке ниже).

Однако от представителей власти звучали и более ястребиные инициативы для давления на уехавших. Так, спикер Госдумы Вячеслав Володин в конце 2022 года предлагал обложить ставкой в 30% не только штатных сотрудников и фрилансеров, работающих из-за рубежа, а еще и самозанятых и ИП, для которых действуют льготные налоговые ставки (подробнее о них расскажем ниже). Тогда же влиятельный сенатор Андрей Клишас и депутаты «Единой России» анонсировали законопроект о запрете на удаленную работу для некоторых категорий работников в «чувствительных» отраслях. Правда, никаких подвижек по этой инициативе с тех пор не случилось.

Так или иначе, предугадать, с каким вариантом поправок о налогообложении уехавших россиян правительство выйдет в Госдуму после внесения «технических изменений», невозможно. Варианты варьируются в диапазоне от усиления фискальной нагрузки на фрилансеров до 30-процентного налога для всех эмигрантов новой волны (а то и чего похуже). Как сообщила журналистка Фарида Рустамова со ссылкой на «высокопоставленного чиновника», «никаких решений по отмене налоговых льгот для нерезидентов пока не принято, и в правительстве предстоит дискуссия».

Статус налогового резидента определяется продолжительностью пребывания человека в России, гражданство значения не имеет. Окончательный статус определяется по итогам календарного года. Если человек находился в РФ 183 дня и более на протяжении 12-месячного периода — он резидент. Если он находился в РФ менее 183 дней по итогам календарного года, то он утрачивает статус резидента.

Все доходы человека, утратившего статус резидента по итогам года, облагаются по повышенной ставке. НДФЛ в этом случае может пересчитываться, а недостающая сумма удерживается из доходов. Это работает и в обратную сторону: доходы человека, в течение календарного года вернувшего статус резидента, пересчитываются по ставке 13 или 15% за весь календарный год.

Действительно, если вчитаться в инициативу кабинета министров, то кажется, что меняется немногое. Россияне, работающие из-за рубежа и еще не утратившие статус налогового резидента, уже облагаются таким же налогом, как и в законопроекте (13/15%), — для них ничего не меняется.

Для налоговых нерезидентов ставка налога со всех доходов, полученных в России, сегодня также установлена на том же уровне, что и в предложении кабмина, — 30%. Но есть важный нюанс. К таким доходам относятся доходы от инвестиций на фондовом рынке, сдачи квартиры в аренду, продажи имущества в РФ, «иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности в России» и некоторые другие категории (все их можно изучить в статье 208 Налогового кодекса).

При этом налогом не облагается зарплата от российских компаний, если указанное в трудовом договоре место работы находится за пределами России (кстати, об оформлении такого места стоит отдельно договориться с работодателем). Сотрудник в этом случае может платить НДФЛ другой стране (конкретные условия зависят от налоговой системы конкретного государства), однако часто уехавшие из РФ нерезиденты вообще никому могут не платить.

Лазейка в законодательстве возникла, поскольку НДФЛ облагается только доход из источника в РФ, а удаленное место работы за пределами России таковым не признается — хотя фактически сотрудник и получает деньги от российской компании.

Кроме того, есть те самые фрилансеры, получающие доход по договорам ГПХ. Когда они становятся нерезидентами за рубежом, то тоже не платят налог, потому что такой доход не признается полученным от источников в РФ. Именно эта группа уехавших россиян и оказалась под угрозой усиления фискальной нагрузки из-за правительственного законопроекта.

Федеральная налоговая служба (ФНС) располагает о вас теми данными, которые получает от налоговых агентов: работодателя, банков, брокеров. При этом ведомство может запросить, например, сведения о пересечении границы в погранслужбе, если нужно найти должника. Системы массового отслеживания местонахождения физических лиц для определения их налогового статуса (пока) не существует. Однако в свете подготовки суперреестра военнообязанных появление такой системы уже не кажется далекой перспективой.

Самому информировать ФНС об изменении налогового статуса не нужно. Но есть исключения — например, если человек должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ или делает это по своей инициативе, скажем, ради налоговых вычетов. Тогда в декларации нужно указать свой статус.

Работодатели формально не могут узнать о статусе сотрудника иначе, кроме как от него самого. Однако они могут обязать работника сообщить о переезде, включив такой пункт в трудовой договор или зафиксировав его в локальном нормативном акте под подпись.

Работодатель также не обязан сообщать ФНС о налоговом статусе сотрудника. Но налоговики заметят, если работодатель перестает платить за сотрудника НДФЛ.

В теории работодатель и сотрудник могут делать вид, что тот никуда не уезжал, и по-прежнему перечислять в бюджет налог в 13/15%. Если это вскроется, работодателя могут оштрафовать за неполное удержание налога, рассказывал Forbes руководитель направления претензионной и судебной работы юридической компании DSL Service Сергей Кузнецов. По его словам, вопрос о том, кто будет считаться виновным при неуплате НДФЛ в размере 30% — сотрудник или работодатель, — остается открытым и зависит от конкретной ситуации:

Если ФНС узнает, что вы стали нерезидентом, а налоги платили по ставке для резидентов, вам могут не только доначислить НДФЛ, но еще и взыскать пени и оштрафовать на сумму в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В случае умышленного деяния — 40% (умысел предполагает «совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитацию реальной экономической деятельности подставных лиц)».

Совершенно верно — и даже в отозванном правительственном законопроекте эта льгота вроде бы не подвергалась никакой ревизии.

Самозанятые платят лишь налог на профессиональный доход (НПД) по льготным ставкам, пока не превысили порог дохода в 2,4 миллиона рублей в год (так что, если вы зарабатываете больше 200 тысяч в месяц, для вас этот режим не подходит). Закон не запрещает платить НПД, работая за границей: для самозанятости не важна прописка или фактическое место жительства. Главное условие — заказчик должен быть российским. Обычно заказчику это тоже выгодно, поскольку ему не нужно платить за сотрудника страховые и пенсионные взносы.

В отношении доходов, полученных от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка НПД составляет 4%. Если ваш контрагент — индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, ставка вырастает до 6%.

Еще один способ получить льготу — оформить ИП. Закон не запрещает индивидуальным предпринимателям продолжать вести деятельность после утраты резидентства. И если выбрана упрощенная система налогообложения, ИП должен платить по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами — точно так же, как если бы он был налоговым резидентом. При этом важно помнить, что налог платится ИП и с зарубежных доходов. Кроме того, недавно российские власти решили поражать в правах «уклонистов» — и одна из санкций заключается именно в лишении человека возможности зарегистрироваться как ИП.